虚开增值税被罚的倾家荡产 物流公司到底如何规避涉税风险？

物流企业涉及的主要税种

物流企业涉及的税种还是相对较多的，首当其冲应该关注的就是增值税，这个我们会重点谈。 除此之外呢，还有企业所得税、个人所得税、车购税、车船使用税、印花税，如果你有土地，还会有土地使用税。

增值税涉税风险

为什么要把增值税单独拿出来解读呢？用王坚的话说，因为其他主要的税都不涉刑！ 也就是说出了问题，最差的结果，也就是企业倒闭。大多数情况，企业罚点款，补缴点滞纳金，问题都不是很大。但是“增值税”，如果你犯了规，那是要抓人的！ 甚至在有些情况下，我们国家明确达到一定数额，一定得判实刑，连缓刑的机会都没有。   “我们出来是做生意的，别钱没赚到几个，结果呢，把自己弄进监狱去了，我觉得这个特别划不来。” 一、法律说明 根据《中华人民共和国发票管理条例》第22条： 任何单位和个人不得有下列虚开发票行为： 1、为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； 2、让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； 3、介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。 总的来说呢，就是“让他人给自己开”不行、“自己给别人开”也不行、甚至连“介绍他人开”都不行，这都叫违反增值税的管理规定。 根据《中华人民共和国发票管理条例》第37条： 违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 非法代开发票的，依照前款规定处罚。 根据《中华人民共和国刑法》二百零五条： 虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金； 虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金； 虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的， 处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 前款行为骗取国家税款，数额特别巨大，情节特别严重，给国家利益造成特别重大损失的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产； 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 根据《中华人民共和国刑法》第二百零七条： 非法出售增值税专用发票的，处三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处二万元以上二十万元以下罚金；数量较大的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；数量巨大的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 根据《中华人民共和国刑法》第二百零八条： 非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。 也就是说，你购买、出售增值税发票的，通通都是违法！如果是说既购买又出售，好比说我们有些物流公司即买了进项、又出售这个发票，那么显然，就分别按照本法第205条、207条、208条规定定罪处罚。 那么我们总结一下： 1、买也算犯罪、卖也算犯罪，有一桩算一桩。 2、“让他人给自己开”不行；“自己给别人开”也不行；甚至作为一个中间人，“介绍他人开”都不行。 二、数额认定 前文的刑法里面都讲有提到，“情节严重的”、“特别严重的”，“数额较大”、“数额巨大”应该如何处理。 那么到底多少算较大？多少算巨大呢？ 1、数额较大：50万税款。 2、数额巨大：250万税款。 举个例子，假设咱们运费发票是100万，因为增值税税率是11%，也就是说，100万以上就已经10万以上税额了。 三、量刑标准 1、哪些情况是三年以下有期徒刑、拘役？ 虚开增值税专用发票税款数额1万元或使国家税款被骗取5000元的，基准刑为有期徒刑六个月；虚开的税款数额每增加3 000元或实际被骗取的税款数额每增加1 500元，刑期增加一个月。 虚开增值税专用发票税款数额不满1万元或使国家税款被骗取不满5000元的，情节严重的，可以本罪论处，基准刑为拘役刑。 2、哪些是三年以上十年以下有期徒刑？ 虚开增值税专用发票税款数额10万元或使国家税款被骗取5万元的，或有其他严重情节的，基准刑为有期徒刑三年；虚开的税款数额每增加6000元或实际被骗取的税款数额每增加3000元，刑期增加一个月 3、哪些是十年以上有期徒刑？ 虚开增值税专用发票税款数额50万元或使国家税款被骗取30万元的，基准刑为有期徒刑十年；虚开的税款数额每增加1万元或实际被骗取的税款数额每增加5000元，刑期增加一个月。 依然用上面的例子：因为增值税税率是11%，也就是说，100万以上就已经10万以上税额了。 假设今天你们开了一张100万以上的发票，国家认定你是虚开的。套这条，有期徒刑三年以上。基准量刑是有期徒刑三年，每增加6000元加一个月。 开了多少发票，该蹲进去几年，就这么简单，套这个数字就能算出来。 4、哪些情况不能缓刑？ （一）虚开增值税专用发票税款数额30万元以上或使国家税款被骗取25万元以上的； （二）曾因虚开增值税专用发票被行政处罚或判刑的； （三）虚开增值税专用发票累计5次以上的； （四）未按规定缴纳60%以上罚金的。 这里划个重点：什么是虚开？给他人开叫虚开、拿到买的进项也叫虚开、介绍他人开也叫虚开！ 举个例子来说，比如你买了200万油的发票，油的进项大家都知道，大概是17%的样子。实际是除以1.17乘以17%，所以大概在15%~14%点几。 也就是你买了200万的油票进项，就有30万的税金。 30万的税金！！对不起兄弟，不瞒你讲，实刑！没得跑！ 30万根据这条算一算，可能是8年（有期徒刑），还没得缓刑的，里面就蹲8年。

控制风险的关键

说到这个风险如何控制，就不得不说，为什么国家对增值税把控如此严重？ 这个实际上是有一个背景的：1994年的时候，国家增值税改革。当时不像现在，有一整套电脑网络，所以当时发票都是手开的。 那开了这个增值税发票，这边开了那边就可以去抵扣。一抵扣，实际上就造成了国家税款的严重流失。 由此可见，控制风险的关键点在何处呢？ 1、有无真实业务：开具的发票是否有依据。 比如说，哪怕我们运了一车钻石，价值很高，客户愿意给100万运费。咱们确实和客户签了合同的，这合同确确实实就是100万。 没问题，那就开发票，就开100万，因为我们有真实的业务背景。 2、成本和进项是否真实 比如说我们加了100块钱油，然后让加油站帮我开120块的发票，然后20块钱再倒给我。这种情况，在有些物流公司是很常见的。 这个事情实际上是风险很大的。 当然，20块钱可能没什么。一旦是20万呢？是200万呢？ 由此可见的是，如果你一直到外面开票，说明这企业也做不大！！！ 原因很简单，因为企业越大风险就越大。如果真的是很小很小的企业，捯饬几十块钱的发票，那可能是说没什么太大的风险。 但如果说，你这个数额放大10倍20倍，这个刑最后变成无期徒刑了，这个事情就麻烦了。所以你还敢做大吗？还能做大吗？

躲不开的重重困局

然而说句实话，有人形容这个事情，叫做“逼良为娼”。 比如说我开了家公司，我定期要缴纳税款。与此同时，我企业的各项成本、开支也都是可以做进项抵扣的。 然而在咱们物流行业，这层层盘剥的局面也就不多提了，很多环节的成本都是给不了进项抵扣的发票的。 比如说， 物流公司找个体司机承运，个体司机开不了这个发票，企业也没法取得合适的成本和进项； 我们油费啊路桥费啊修理费啊，等等就这些东西，我们没法取得这个发票，也就只能出去买； 还有一些专线公司，我们给了他货，然后他又没办法给我们开发票，也就只能去买； 还有装卸工也没发票，也就只能去买； …… 物流作业涉及多个环节，都是真实支出的成本，然而很多环节又没法开票，也就没法让我们做进项抵扣。

如何应对？

1、据实际业务、真实业务开具发票。千万不要多开，多开这就叫虚开。 2、根据实际发生业务，取得成本和进项发票。 3、在国家允许的范围之内，合理避税。 4、使用个体司机作为实际承运人时，合理用好三张票。（油票、路桥票和其他）